Memorandum van Overeenstemming tussen Nederland en Australië inzake automatische uitwisseling van fiscale inlichtingen en intensivering van spontane uitwisseling van fiscale inlichtingen

9 december 2002

nr. DGB2002/6861M

Directoraat-generaal Belastingdienst, Team Internationaal

De directeur-generaal Belastingdienst geeft namens de staatssecretaris van Financiën kennis van het volgende:

In het kader van de Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Australië ter vermijding van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen met Protocol van 17 maart 1976, zoals gewijzigd bij het Tweede Protocol van 30 juni 1986, hebben de bevoegde autoriteiten van Nederland en Australië op 4 juni 2002 te Den Haag een memorandum van overeenstemming getekend, waardoor het mogelijk wordt over te gaan tot automatische uitwisseling van fiscale inlichtingen en waarmee tevens wordt beoogd te komen tot een intensivering van de spontane uitwisseling van fiscale inlichtingen.

Memorandum van overeenstemming tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en Australië inzake de automatische uitwisseling van fiscale inlichtingen en de intensivering van spontane uitwisseling van fiscale inlichtingen

De bevoegde autoriteiten van Australië en Nederland,

- teneinde de bepalingen van de Overeenkomst tussen Australië en het Koninkrijk der Nederlanden ter vermijding van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen met Protocol van 17 maart 1976, zoals gewijzigd bij het Tweede Protocol van 30 juni 1986 (hierna in dit Memorandum van Overeenstemming te noemen `de Overeenkomst') uit te voeren, en

- teneinde de wederzijdse bijstand te intensiveren, alsmede

- met het oog op de wederzijdse verantwoordelijkheden om krachtens artikel 25 van de Overeenkomst inlichtingen uit te wisselen,

zijn het volgende overeengekomen:

Algemene bepalingen

Paragraaf 1

1. De bevoegde autoriteiten van Australië en Nederland verstrekken elkaar automatisch de inlichtingen als genoemd in paragraaf 2 en intensiveren de spontane uitwisseling van inlichtingen als vermeld in paragraaf 3 in overeenstemming met de voorwaarden van artikel 25 van de Overeenkomst en in overeenstemming met de bepalingen van dit Memorandum van Overeenstemming.

2. De term `bevoegde autoriteit' in dit Memorandum van Overeenstemming heeft dezelfde betekenis als in de Overeenkomst.

Uitwisseling van inlichtingen

Paragraaf 2

De bevoegde autoriteiten verstrekken elkaar op de in paragraaf 8, lid 2, vastgestelde tijdstippen automatisch inlichtingen met betrekking tot het volgende:

a. het bezit van onroerende zaken als bedoeld in artikel 6 van de Overeenkomst;

b. dividenden als bedoeld in artikel 10 van de Overeenkomst;

c. interest als bedoeld in artikel 11 van de Overeenkomst;

d. royalty's als bedoeld in artikel 12 van de Overeenkomst;

e. inkomsten uit zelfstandige arbeid als bedoeld in artikel 14 van de Overeenkomst;

f. salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen als bedoeld in artikel 15 van de Overeenkomst;

g. directeursbeloningen en andere beloningen als bedoeld in artikel 16 van de Overeenkomst;

h. inkomsten van artiesten als bedoeld in artikel 17 van de Overeenkomst;

i. pensioenen en lijfrenten als bedoeld in artikel 18 van de Overeenkomst;

j. beloningen (daaronder begrepen pensioenen) als bedoeld in artikel 19 van de Overeenkomst; en

k. wijzigingen in de identificatiegegevens, zoals het adres (daaronder begrepen veranderingen in het geregistreerde hoofdkantoor van lichamen), wanneer een persoon van de ene Staat naar de andere verhuist.

Paragraaf 3

In het kader van dit Memorandum wordt tevens onderling overeengekomen dat de spontane uitwisseling van inlichtingen inzake directe belastingen wordt geïntensiveerd. Dit geldt in het bijzonder voor de volgende soorten inkomsten: commissies, honoraria, courtages en andere beloningen die worden betaald aan natuurlijke personen of lichamen.

Paragraaf 4

De bevoegde autoriteiten kunnen dit Memorandum van Overeenstemming te allen tijde aanpassen om tot een wijziging te komen van de reikwijdte van de uit te wisselen inlichtingen. Dergelijke wijzigingen worden toegepast nadat dit door de bevoegde autoriteiten wederzijds schriftelijk is overeengekomen.

Procedures voor het uitwisselen van inlichtingen

Paragraaf 5

De bepalingen van artikel 25 van de Overeenkomst zijn van toepassing met betrekking tot geheimhouding en de beperkingen die worden gesteld aan de inlichtingen die krachtens dit Memorandum van Overeenstemming kunnen worden uitgewisseld.

Paragraaf 6

De inlichtingen als bedoeld in de paragrafen 2 en 3 van dit Memorandum van Overeenstemming worden waar mogelijk verstrekt in een voor de computer leesbare vorm en indien mogelijk in de opmaak zoals die binnen de OESO is overeengekomen. De bevoegde autoriteiten kunnen onderling schriftelijk overeenkomen een andere opmaak en een ander protocol voor de informatieoverdracht te gebruiken. Tot de uit te wisselen inlichtingen behoort eveneens alle informatie, indien beschikbaar, die kan bijdragen tot de identificatie van een persoon in één of in beide Staten, zoals - voorzover geoorloofd - fiscale identificatienummers, geboortedatum en -plaats en datum en plaats van oprichting.

Paragraaf 7

Indien mocht blijken dat de inlichtingen die als onderdeel van de automatische of spontane uitwisseling van inlichtingen zijn verstrekt, onjuist of onvolledig zijn, stelt de bevoegde autoriteit zodra zij dit ontdekt, de andere bevoegde autoriteit hiervan zo spoedig mogelijk in kennis. De juiste en complete informatie wordt door de betreffende bevoegde autoriteit zo spoedig mogelijk ter beschikking gesteld. Hetzelfde geldt met betrekking tot technische fouten of problemen bij het converteren van de verstrekte gegevens.

Paragraaf 8

1) De inlichtingen worden gezonden aan:

In Australië: Commissioner for Taxation

Australian Taxation Office

PO Box 900

CIVIC SQUARE ACT 2608

AUSTRALIË

Attention: Exchange of Information Unit

International, Large Business & International

In Nederland: Belastingdienst/FIOD-ECD Internationaal

Postbus 1603

2003 BR Haarlem

2) Inlichtingen als bedoeld in paragraaf 2 worden:

voor Australië: zo snel mogelijk na 30 juni van het betreffende boekjaar doorgestuurd; en

voor Nederland: zo snel mogelijk na 31 december van het betreffende kalenderjaar doorgestuurd.

Toepassing en titel

Paragraaf 9

Dit Memorandum van Overeenstemming treedt in werking op de laatste datum van ondertekening door de bevoegde autoriteit van Nederland en Australië en de bepalingen ervan vinden onmiddellijk na die datum toepassing. Dit Memorandum is van toepassing op informatie vanaf 1 januari 2001. De Staten zorgen voor de vereiste bekendmaking van dit Memorandum.

Paragraaf 10

Dit Memorandum van Overeenstemming wordt gesloten voor onbepaalde tijd. Het kan worden beëindigd door een schriftelijke kennisgeving door een van de bevoegde autoriteiten en houdt zes maanden na ontvangst van deze kennisgeving op van kracht te zijn.

Paragraaf 11

De bevoegde autoriteiten komen wederzijds overeen om dit Memorandum van Overeenstemming drie jaar na de datum van inwerkingtreding te herzien, tenzij zij elkaar schriftelijk meedelen dat herziening niet noodzakelijk is. Vragen met betrekking tot herziening kunnen echter te allen tijde op verzoek van een van de bevoegde autoriteiten in behandeling worden genomen.

Paragraaf 12

Dit Memorandum van Overeenstemming kan worden aangehaald als het `Memorandum van Overeenstemming tussen de bevoegde autoriteiten van Australië en Nederland inzake de automatische uitwisseling van fiscale inlichtingen en de intensivering van spontane uitwisseling van fiscale inlichtingen'.

Aldus getekend te Den Haag op 4 juni 2002, in tweevoud in de Engelse en Nederlandse taal, zijnde elke tekst gelijkelijk authentiek.

Voor de bevoegde autoriteit van Australië:

David Vincent Lewis

Assistent Commissioner,

Australian Taxation Office

Competent Authority.

Voor de bevoegde autoriteit van Nederland:

Helma Neppérus

Lid Management Team

Directoraat-Generaal Belastingdienst.

Paul Vlaanderen

Directeur Internationale Fiscale Zaken

Directoraat-Generaal voor Fiscale Zaken.