Regeling accountantscontrole ziekenfondsen

Amstelveen, 12 juni 2002

Het College van toezicht op de zorgverzekeringen,

Handelende in overeenstemming met het College voor zorgverzekeringen;

Gelet op artikel 1x7, aanhef en onder c van de Ziekenfondswet;

Heeft in zijn vergadering van 12 juni 2002 besloten:

Artikel 1

In deze regeling wordt verstaan onder:

a. wet: de Ziekenfondswet;

b. financieel verslag: het financieel verslag, bedoeld in artikel 43f van de wet;

c. accountant: een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek;

d. verklaring: de verklaring, bedoeld in artikel 43f, eerste lid van de wet, omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid, afgegeven door een accountant;

e. rapport over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel beheer: het rapport, bedoeld in artikel 43f, eerste lid van de wet.

Artikel 2

De accountantscontrole wordt zoveel mogelijk uitgevoerd overeenkomstig de door het Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants opgestelde Richtlijnen voor de Accountantscontrole en wordt verder uitgevoerd met inachtneming van deze regeling.

Artikel 3

Bij zijn onderzoek naar de getrouwheid en rechtmatigheid van het financieel verslag van het ziekenfonds onderzoekt de accountant ook of het financieel verslag is opgesteld volgens de in de Regeling financieel verslag ziekenfondsen gestelde eisen.

Artikel 4

1. Bij zijn onderzoek naar de rechtmatigheid van de in het financieel verslag opgenomen schaden Ziekenfondswet, bestaande uit de bruto-schaden Ziekenfondswet en de bruto-schaden Ziekenfondswet voorgaande jaren, en de bedrijfsopbrengsten Ziekenfondswet, hanteert de accountant een goedkeuringstolerantie van 1% voor fouten in de verantwoording en een goedkeuringstolerantie van 3% voor onzekerheden in de controle. Deze toleranties gelden elk afzonderlijk voor de schaden Ziekenfondswet die betrekking hebben op declaraties die tijdens het boekjaar zijn ontvangen en de bedrijfsopbrengsten Ziekenfondswet.

2. Bij zijn onderzoek naar de rechtmatigheid van declaraties die tussen einde boekjaar en de afsluitdatum van het financieel verslag zijn ontvangen en de schattingen van de na afsluitdatum nog te ontvangen declaraties, hanteert de accountant dezelfde goedkeuringstolerantie die hij bij zijn getrouwheidsonderzoek heeft gehanteerd.

Artikel 5

1. Indien als gevolg van de uitkomsten van zijn onderzoek, bedoeld in artikel 4, eerste lid, de accountant geen goedkeurende verklaring kan afgeven, geldt het volgende:

a. indien het percentage fouten in de verantwoording kleiner of gelijk is aan 3, en het percentage onzekerheden in de controle kleiner of gelijk is aan 10, geeft de accountant een verklaring met beperking af;

b. indien het percentage fouten in de verantwoording groter is dan 3, geeft de accountant een afkeurende verklaring af;

c. indien het percentage onzekerheden in de controle groter is dan 10, geeft de accountant een verklaring van oordeelsonthouding af.

2. Indien als gevolg van de uitkomsten van zijn onderzoek bedoeld in artikel 4, tweede lid, de accountant geen goedkeurende verklaring kan afgeven, baseert hij de strekking van zijn verklaring op de richtlijnen als bedoeld in artikel 2.

Artikel 6

1. De accountant onderzoekt de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel beheer van het ziekenfonds aan de hand van tenminste de volgende aspecten:

a. toepassing van de wet- en regelgeving;

b. administratieve organisatie en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle;

c. de geautomatiseerde gegevensverwerking;

d. misbruik en oneigenlijk gebruik.

2. De accountant legt de bevindingen van zijn onderzoek, bedoeld in het eerste lid, vast in zijn rapport over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel beheer.

Artikel 7

Deze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst.

Artikel 8

Deze regeling wordt aangehaald als: Regeling accountantscontrole ziekenfondsen.

Voorzitter, W. van Voorden.
Algemeen directeur, M.E. Homan.

Toelichting

Ziekenfondsen dienen zich op grond van art. 43f Ziekenfondswet (ZFW) zich jaarlijks over de rechtmatigheid van de door hen ter uitvoering van de ziekenfondsverzekering gedane uitgaven te verantwoorden. In de Regeling financieel verslag ziekenfondsen heeft het College voor zorgverzekeringen (CVZ) in onderlinge overeenstemming met het College van toezicht op de zorgverzekeringen (CTZ) regels gesteld met betrekking tot de inhoud en inrichting van het financieel verslag. Op grond van artikel 43f ZFW dient het financieel verslag van het ziekenfonds vergezeld te gaan van een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid afgegeven door een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. De wetgever gaat er dus vanuit dat de accountant zijn oordeel over de getrouwheid en rechtmatigheid van het financieel verslag in een gecombineerde verklaring tot uitdrukking brengt. Op grond van artikel 43f ZFW dient het financieel verslag verder vergezeld te gaan van een rapport over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het door het ziekenfonds gevoerde financieel beheer.

Op grond van artikel 1x7, onder c ZFW zijn CTZ en CVZ bevoegd regels te stellen met betrekking tot de aandachtspunten voor de accountantscontrole en de inhoud en inrichting van het rapport over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het door het ziekenfonds gevoerde financieel beheer. Met de onderhavige regeling heeft CTZ in overeenstemming met CVZ aan zijn bevoegdheid uitvoering gegeven.

Op grond van artikel 1x3, eerste lid ZFW dient het CTZ, onverminderd zijn bevoegdheid tot eigen onderzoek, zoveel mogelijk gebruik te maken van door anderen verrichte controles. De wetgever heeft hier vooral het oog op de interne controles van het ziekenfonds zelf en de controles van de extern accountant. Deze regeling beoogt via een zekere uniformering van het onderzoek van de extern accountant te waarborgen dat diens onderzoek al zoveel mogelijk is toegesneden op het door het CTZ uit te oefenen toezicht.

Uitgangspunt van de regeling is dat de controle plaatsvindt volgens de door het Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants opgestelde Richtlijnen voor de accountantscontrole. De regeling schrijft geen specifieke controleaanpak voor. Wel bepaalt de regeling de door de accountant voor het rechtmatigheidsonderzoek te hanteren goedkeuringstoleranties en de aan die toleranties gerelateerde strekking van de verklaring.

Voorts is in de regeling bepaald welke aspecten de accountant bij zijn onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het door het ziekenfonds gevoerde financieel beheer dient te betrekken. Hij brengt zijn bevindingen tot uitdrukking in zijn rapport over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financieel beheer.