36 602 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2025)

Nr. 79 AMENDEMENT VAN DE LEDEN MAATOUG EN STULTIENS

Ontvangen 11 november 2024

De ondergetekenden stellen het volgende amendement voor:

I

In artikel XV worden na onderdeel I twee onderdelen ingevoegd, luidende:

Ia

Artikel 15, zeventiende lid, derde zin, vervalt.

Ib

Artikel 15ab wordt als volgt gewijzigd:

1. In het derde lid vervalt «het daaraan voorafgaande jaar en» en wordt «50%» vervangen door «30%».

2. Het vijfde lid vervalt, onder vernummering van het zesde en zevende lid tot vijfde en zesde lid.

3. In het zesde lid (nieuw) wordt «zesde» vervangen door «vijfde».

II

In artikel XV wordt na onderdeel J een onderdeel ingevoegd, luidende:

Ja

Artikel 15ae, eerste lid, onderdelen b en d, vervalt onder verlettering van onderdeel c tot b en vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel b (nieuw) door een punt.

III

In artikel XV wordt na onderdeel K een onderdeel ingevoegd, luidende:

Ka

In artikel 15ba, tweede lid, wordt «tiende lid, onderdelen a, b en c, en elfde lid» vervangen door «negende lid, onderdelen a, b en c, en tiende lid» en wordt «zevende en elfde lid» vervangen door «zevende en tiende lid».

IV

In artikel XV wordt na onderdeel M een onderdeel ingevoegd, luidende:

Ma

Artikel 20 wordt als volgt gewijzigd:

1. In het tweede lid wordt «van het voorafgaande jaar en de volgende jaren» vervangen door «van de zes volgende jaren» en wordt «50%» vervangen door «30%».

2. Het vijfde en zesde lid vervallen.

V

Artikel XV, onderdeel N, komt te luiden:

N

Artikel 20a wordt als volgt gewijzigd:

1. In het eerste lid, tweede zin, vervalt telkens «na giftenaftrek».

2. Het negende lid vervalt, onder vernummering van het tiende tot en met twaalfde lid tot negende tot en met elfde lid.

3. In het negende lid (nieuw) vervallen de onderdelen d en e, onder vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel c door een punt.

VI

In artikel XV wordt na onderdeel N een onderdeel ingevoegd, luidende:

Na

Artikel 21 vervalt.

VII

Aan artikel XV wordt een onderdeel toegevoegd, luidende:

P

In artikel 34i wordt «50%» vervangen door «30%».

VIII

In artikel LXV, eerste lid, onderdeel e, wordt na «H,» ingevoegd «Ia, Ib,», wordt na «J,» ingevoegd «Ja,», wordt na «K,» ingevoegd «Ka,», vervalt «N,» wordt na «M» ingevoegd «, Ma, N, Na,» en wordt «en O» vervangen door «O en P».

Toelichting

Dit amendement zorgt voor een aanscherping van de verliesrekening binnen de vennootschapsbelasting, om te voorkomen dat bedrijven te makkelijk kunnen schuiven met verliezen door de jaren heen met als doen hun belastingafdracht te minimaliseren.

Thans geldt dat verliezen in een jaar slechts verrekend kunnen worden met de belastbare winsten van het voorafgaande jaar en de volgende jaren tot een bedrag van € 1.000.000 vermeerderd met 50% van de belastbare winst van dat jaar, nadat die winst is verminderd met een bedrag van € 1.000.000. Met dit amendement wordt voorgesteld om deze regels voor verliesverrekening in de vennootschapsbelasting aan te scherpen door het percentage van 50% te verlagen tot 30%. Daarnaast wordt voorgesteld om verliezen slechts verrekenbaar te laten zijn met belastbare winsten in de zes volgende jaren. Achterwaartse verliesverrekening komt met de voorgestelde maatregel geheel te vervallen.

In samenhang met de aanscherping van de verliesverrekeningsregels in de vennootschapsbelasting, komen bepalingen die betrekking hebben op de achterwaartse verliesverrekening te vervallen of worden deze aangepast. Daarnaast wordt het percentage van 50% in een overgangsbepaling vervangen door 30%.

Het op deze wijze tegengaan van belastingontwijking geniet volgens de indiener brede politieke steun, aangezien dit voorstel in de doorrekening van de verkiezingsprogramma’s van vier verschillende fracties te vinden is (VVD, D66, ChristenUnie en GroenLinks-PvdA). De door deze maatregel te realiseren extra belastingopbrengsten kunnen bijdragen aan het bekostigen van een lastenverlaging voor werkende mensen, door het terugdraaien van de door het kabinet voorgestelde verlaging van de algemene heffingskorting.

Budgettaire gevolgen

De budgettaire gevolgen van de aanscherping van de regels voor verliesverrekening in de vennootschapsbelasting worden in de onderstaande tabel gegeven. De budgettaire opbrengst die in 2024 wordt verwacht is een gevolg van het feit dat verliezen vanaf 2025 niet meer achterwaarts verrekenbaar zijn met belastbare winsten uit 2024.

In mln EUR en in prijzen	2024	2025	2026	2027	2028	Struc
Budgettaire opbrengst	620	1010	800	690	620	435

Maatoug Stultiens