35 302 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2020)

Nr. 75 BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN

Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal

Den Haag, 3 maart 2020

Medio vorige week is een fout ontdekt in de berekening van de forfaitaire rendementen van box 3 zoals die zijn vastgesteld door het Ministerie van Financiën. Deze ontdekking is gedaan mede naar aanleiding van een mediavraag. Door deze fout zijn de forfaitaire rendementen voor sparen en beleggen voor de jaren 2019 en 2020 onjuist in de wet opgenomen. De Belastingdienst heeft de percentages gebruikt bij de berekening van de voorlopige aanslagen 2019 en 2020 en in de systemen voor het opleggen van de aanslagen 2019. Hoewel de gevolgen van de onjuiste forfaitaire rendementen voor belastingplichtigen zeer beperkt zijn hecht ik eraan uw Kamer hierover te informeren.

Forfaitaire rendementen

Voor 2019 is het forfaitaire rendement op beleggen 0,01%-punt te hoog vastgesteld. Voor 2020 is het forfaitaire rendement op beleggen 0,05%-punt te hoog vastgesteld en het forfaitaire rendement op sparen 0,01%-punt te laag vastgesteld.

Voor 2019 is het forfaitaire rendement op beleggen vastgesteld op 5,60% waar het 5,59% had moeten zijn. In 2020 is het forfaitaire rendement op beleggen op 5,33% vastgesteld waar het 5,28% had moet zijn. Het forfaitaire rendement op sparen is in 2019 goed vastgesteld, maar in 2020 op 0,06% waar het 0,07% had moeten zijn.

De forfaitaire rendementen over de jaren 2017 en 2018 zijn correct en blijven derhalve ongewijzigd. In de bijlage zijn voor de jaren 2019 en 2020 deze juiste rendementspercentages vermeld en is toegelicht hoe deze zijn berekend.

Herstel van de percentages voor de definitieve aanslag over 2019 en 2020

Voor zowel 2019 als 2020 zullen alsnog de juiste rendementspercentages in de Wet inkomstenbelasting 2001 worden opgenomen door middel van een ministeriële regeling.¹ Deze regeling zal zo snel mogelijk worden vastgesteld en gepubliceerd in de Staatscourant en zal deels terugwerken tot en met 1 januari 2019 en deels tot en met 1 januari 2020. De Belastingdienst zal de aangifteprogramma’s voor de aangiftes die nu worden gedaan voor het jaar 2019 op korte termijn aanpassen. Tot die tijd zullen mensen die aangifte doen in eerste instantie nog de onjuiste rendementspercentages zien. Bij de definitieve aanslag 2019 zullen de correcte percentages worden toegepast. Ook de definitieve aanslagen 2020 zullen op basis van de correcte rendementspercentages worden opgelegd.

Effecten voor belastingplichtigen

In onderstaande tabel wordt per vermogensschijf geïllustreerd wat de effecten (kunnen) zijn van de onjuiste forfaitaire rendementen voor de jaren 2019 en 2020. Door de correctie van de forfaitaire rendementen wordt voorkomen dat de box 3-heffing te hoog wordt vastgesteld.

Tabel 1

Effect correctie rendementspercentages op verschuldigde belasting per belastingplichtige 2019

Van het gedeelte van de grondslag box 3 dat meer bedraagt dan	maar niet meer dan	Aantal belast.pl. in 2017 (*1000)	correctie in euro's
			min	max	gemiddeld
€ 0	€ 71.650	1.916	0	1	0,24
€ 71.650	€ 989.736	1.001	1	22	4,07
€ 989.736	–	44	22		62,44

Tabel 2

Effect correctie rendementspercentages op verschuldigde belasting per belastingplichtige 2020

Van het gedeelte van de grondslag box 3 dat meer bedraagt dan	maar niet meer dan	Aantal bel.pl. in 2017 (*1000)	correctie in euro's
			min	max	gemiddeld
€ 0	€ 72.797	1.916	0	2	0,72
€ 72.797	€ 1.005.572	1.001	2	103	18,06
€ 1.005.572	–	44	103		305,11

Verrekening van de correctie

In vrijwel alle gevallen waarin de definitieve aanslag nog moet worden vastgesteld zal de correctie tot de juiste afrekening leiden. In een beperkt aantal gevallen waarin een belastingplichtige gedurende het belastingjaar al een voorlopige teruggaaf heeft ontvangen en een aanvullende teruggaaf uitsluitend het gevolg is van de correctie van de forfaitaire rendementen, is de teruggaafgrens van € 15 van toepassing. Onder dit bedrag wordt een teruggaaf niet uitbetaald. Dit gaat waarschijnlijk om slechts een klein aantal gevallen, omdat inkomens, aftrekposten, vermogen etc. bij de definitieve aanslag vaak net iets anders blijken dan vooraf ingeschat. Op dit moment wordt onderzocht om hoeveel gevallen het naar verwachting ongeveer zou gaan en om welke bedragen. Mede op basis hiervan wordt bekeken of teruggave hiervan operationeel uitvoerbaar is op een proportionele wijze. Ik zal u hierover informeren zodra deze informatie beschikbaar is.

De Staatssecretaris van Financiën, J.A. Vijlbrief

Bijlage Gecorrigeerde rendementen box 3 voor 2019 en 2020

Rendementsklasse I (sparen)

Voor 2019 is het gemiddelde spaarrendement in de periode juli 2017 tot en met juni 2018 bepalend. Voor 2020 is dat het gemiddelde spaarrendement in de periode juli 2018 tot en met juni 2019.

Tabel 1 Rendement sparen

belastingjaar	periode		spaargeld	schulden	sparen (rendementsklasse I)
weging			131%	–31%
2019 (ongewijzigd)	jul-17	jun-18	0,16%	0,26%	0,13%
2020 (verbeterd)	jul-18	jun-19	0,10%	0,20%	0,07%

Rendementsklasse II (beleggen)

De herijking van het langetermijnrendement gebeurt voor aandelen, obligaties en onroerende zaken afzonderlijk. De herijking van het rendement voor beleggen is volgens de formule van het meetkundig gemiddelde waar in het langetermijnrendement van het voorgaande jaar voor 14/15^e deel weegt en het meest recente jaar voor 1/15^e deel. Het (verbeterde) langetermijnrendement voor jaar 2019 wordt dus vastgesteld op het (ongewijzigde) gerealiseerde jaarrendement van 2017 en het (verbeterde) meetkundig gemiddelde van het langetermijnrendement 2018. Het (verbeterde) langetermijnrendement voor jaar 2020 wordt dus vastgesteld op het (ongewijzigde) gerealiseerde jaarrendement van 2018 en het (verbeterde) meetkundig gemiddelde van het langetermijnrendement 2019.

Tabel 2 rendement beleggen

	onroerende zaken	aandelen	obligaties	beleggen (rendementsklasse II)
weging	53%	33%	14%	100%
jaar	jaarlijks rendement
2017 (ongewijzigd)	7,53%	13,72%	0,52%
2018 (ongewijzigd)	9,03%	-10,02%	0,58%
belastingjaar	langetermijnrendement
2018 (verbeterd)	4,21%	8,05%	3,55%	5,38%
2019 (verbeterd)	4,43%	8,42%	3,34%	5,59%
2020 (verbeterd)	4,73%	7,08%	3,15%	5,28%

Rendement per vermogensschijf

In onderstaande tabel is aangegeven wat de bijgestelde rendementen voor het spaar- en beleggingsdeel betekenen voor de forfaitaire rendementen van de drie onderscheiden vermogensschijven in box 3.

Tabel 3: Rendement per vermogensschijf (schijfgrenzen 2020)

	Van € 0 tot en met € 72.797	Van € 72.797 tot en met € 1.005.572	Meer dan € 1.005.572
Weging rendementsklasse I	67%	21%	0%
Weging rendementsklasse II	33%	79%	100%
2019	1,93%	4,44%	5,59%
2020	1,79%	4,19%	5,28%

---

1 Op grond van artikel 10.6ter Wet iIB 2001 worden de forfaitaire rendementen voor box 3 per ministeriele regeling jaarlijks gewijzigd.