25 087 Internationaal fiscaal (verdrags)beleid

Nr. 86 BRIEF VAN DE ALGEMENE REKENKAMER

Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal

Den Haag, 26 februari 2015

Bij het beantwoorden van de vragen van uw kamer over ons rapport Belastingontwijking; Een verdiepend onderzoek naar belastingontwijking in relatie tot de fiscale regels en het verdragennetwerk (5 december 2014, Kamerstuk 25 087 nr. 78) kwamen wij een fout in dat rapport tegen. Daarnaast bleken in de tabellen in bijlagen 2 en 3 enkele percentages onjuist weergegeven.

Wij sturen u als bijlage de erratumtekst, waarin we deze fouten hebben gecorrigeerd. De correcties hebben geen invloed op de conclusies van het onderzoek.

Wij excuseren ons voor deze gang van zaken, die – zoals eerder gesteld – aanleiding is voor aanscherping van onze interne procedures.

Algemene Rekenkamer

drs. Saskia J. Stuiveling, president

dr. Ellen M.A. van Schoten RA, secretaris

Bijlage

Errata bij het rapport Belastingontwijking; Een verdiepend onderzoek naar belastingontwijking in relatie tot de fiscale regels en het verdragennetwerk; herziene versie, van de Algemene Rekenkamer van 5 december 2014 (Kamerstuk 25 087, nr. 78)

Ons rapport Belastingontwijking; Een verdiepend onderzoek naar belastingontwijking in relatie tot de fiscale regels en het verdragennetwerk bevat een fout op die op drie bladzijden terugkomt. Daarnaast zijn in de tabel in Bijlage 3 enkele percentages onjuist weergegeven.

In deze erratumbijlage zijn de correcties opgenomen. De correcties hebben geen invloed op de conclusies van het onderzoek.

Pagina 11, 77 en 83

• Pagina 11, bij het antwoord op vraag 1c

• Pagina 77, onder het tekstkader

• Pagina 83, direct onder het kopje 6.3 Conclusies

30% moet zijn 15%:

[erratumtekst]

[...] Circa 15% van de daarvoor in aanmerking komende bedrijven maakt gebruik van de mogelijkheid om vooraf afspraken te maken met de Belastingdienst[...]

[einde erratumtekst]

Bijlage 2, pagina 95 en 96

Tabel met Belastingverdragen Nederland met tarief bronbelasting¹

Oeganda	0%; 0%	moet zijn resp. 10%; 10%
Oekraïne	0%; 0%	moet zijn resp. 2-10%; 0-10%
Oezbekistan	0%; 0%	moet zijn resp. 10%; 10%
Suriname	15%; 0%; 0%	moet zijn resp. 20; 5-10; 5-10
Taiwan	0; 0	moet zijn resp. 10; 10
Thailand	15; 0; 0	moet zijn resp. 25; 10-25; 5-15
Tunesië	0; 0	moet zijn resp. 10; 11
Turkije	15; 5; 0; 0	moet zijn resp. 20; 15; 10-15; 10
Venezuela	0%; 0%	moet zijn resp. 5%; 5-7-10%
Verenigd Koninkrijk	15; 10-0	moet zijn resp. 10%; 0%
Verenigde Staten	10-5-0	moet zijn 0-5%
Vietnam	0; 0	moet zijn resp. 10%; 5-10-15%
Zambia	0; 0	moet zijn resp. 10; 10
Zimbabwe	15%; 0%; 0%	moet zijn resp. 20%; 10; 10

[erratumtekst, p. 95 vanaf rij 57 en p. 96]

	Land	Datum in werking	Eigendom (minimaal % deelneming)	Dividend belegging %	Dividend deelneming %	Rente %	Royalty’s %
57	Oeganda	10-09-2006	50	15	5–0	10	10
58	Oekraïne	02-11-1996	50–20	15	5–0	2–10	0–10
59	Oezbekistan	27-05-2002	25	15	5	10	10
60	Oman	28-12-2011	10	10	0	0	8
61	Oostenrijk	21-04-1971	25	15	5	0	10–0
62	Pakistan	04-10-1982	25	15	10	20-15-10	15–5
63	Panama	01-12-2011	15–50	15	0	5–0	5
64	Polen	18-03-2003	10	15	5	5–0	5
65	Portugal	11-08-2000	-	10	10	10	10
66	Qatar	25-12-2009	7,5	10	0	0	5
67	Roemenië	29-07-1999	25–10	15	5–0	3	3
68	Russische Federatie	27-08-1998	25	15	5	0	0
69	Saudi-Arabië	01-12-2010	10	10	5	5	7
70	Servië****	06-02-1983	25	15	5	0	0
71	Singapore	31-08-1971	25	15	0	10	0
72	Slovenië	31-12-2005	10	15	5	5	5
73	Slowakije	19-12-1996	25	10	0	0	5
74	Spanje	20-09-1972	25–50	15	5	10	6
75	Sri Lanka	24-01-1984	25	15	10	10	10
76	Suriname	13-04-1977	25	20	7,5	5–10	5–10
77	Tadzjikistan***	27-09-1987
78	Taiwan	16-05-2001	-	10	10	10	10
79	Thailand	09-06-1976	25	25	5	10–25	5–15
80	Tsjechië	11-04-1997	25	10	0	0	5
81	Tunesië	15-12-1995	10	15	0	10	11
82	Turkije	30-09-1988	25	20	15	10–15	10
83	Turkmenistan***	27-09-1987
84	Venezuela	11-12-1997	25	10	0	5	5-7-10
85	Verenigd Koninkrijk	25-12-2010	10	10	0	0	0
86	Verenigde Arabische Emiraten	02-06-2010	10	10	5	0	0
87	Verenigde Staten van Amerika	31-12-1993	80–10	15	0–5	0	0
88	Vietnam	25-10-1995	5-0-25	15	10–5	10	5-10-15
89	Zambia	09-11-1982	25	15	5	10	10
90	Zimbabwe	21-04-1991	25	20	10	10	10
91	Zuid-Afrika	03-02-1972	10	15	0	0	0
92	Zuid-Korea	17-04-1981	25	15	10	10–0	15–10
93	Zweden	12-08-1992	25	15	0	0	0
94	Zwitserland	09-11-2011	10	15	0	0	0

[einde erratumtekst]

Bijlage 3, pagina 98, kolom met tarief vennootschapsbelasting

Italië	31,4%	moet zijn 31%
Letland	23%	moet zijn 15%
Oekraïne	16%	moet zijn 18%
Portugal	12,5%-27,5%	moet zijn 26%-30%
Zwitserland	25%	moet zijn 12%-24%

[erratumtekst]

Land	Aantal verdragen	Tarief vennootschapsbelasting[1]
België	91	33,9%
Bulgarije	68	10%
Cyprus	48	12,5%
Denemarken	76	24,5%
Duitsland	96	30,175%–33,325%[2]
Estland	55	0% op niet-uitgedeelde winst, 21% op uitgedeelde winst
Finland	75	20%
Frankrijk	126	33,3%
Griekenland	54	26%
Hongarije	73	10/19%
Ierland	69	12,5%
IJsland	39	20%
Italië	93	31%
Kroatië	57	20%
Letland	57	15%
Litouwen	50	15%
Luxemburg	67	28.59%[3]
Malta	65	35%, effectief 5%
Nederland	94	20% tot € 200.000, daarboven 25%
Noorwegen	85	27%
Oekraïne	69	18%
Oostenrijk	84	25%
Polen	83	19%
Portugal	62	26%-30%[4]
Roemenië	86	16%
Rusland	81	20%
Slovenië	55	17%
Slowakije	64	22%
Spanje	85	30%
Tsjechië	82	19%
Turkije	81	20%
Verenigd Koninkrijk	122	21%
Zweden	84	22%
Zwitserland	102	12%-24%[5]

1 In dit overzicht is uitsluitend het standaardtarief opgenomen, afwijkingen hiervan zijn niet opgenomen.

2 15.825% federaal plus 14.35% tot 17.5% lokaal. Aanvullend 18% voor pensioen en 15,5% voor gezondheidszorg.

3 Commerciële activiteiten, intellectueel eigendom 5,718%.

4 Exclusief municipal surtax van maximaal 1,5%

5 Effectief tarief

[einde erratumtekst]

---

1 Bron: https://dits.deloitte.com