Gemeente Raalte Wijzigingen op de Leidraad Invordering van gemeentelijke belastingen

College van burgemeester en wethouders van Raalte d.d. 8 december 2015

Besluit:

• 1. De herziene leidraad invordering gemeentelijke belastingen vast te stellen.

• 2. Dit besluit in werking te laten treden met ingang van de dag van die van de bekendmaking.

Wijzigingen op de Leidraad Invordering van gemeentelijke belastingen naar aanleiding van gewijzigde regelgeving per 1 juli 2015.

Artikel 1

A Artikel 1.1.5, derde alinea, wordt als volgt gewijzigd:

Onder vervanging van de punt aan het slot van het derde gedachtestreepje van de opsomming door een puntkomma, worden twee gedachtestreepjes toegevoegd, luidende:

• bezwaarschriften tegen beschikkingen kostenvergoeding bij een onrechtmatig opgelegde verplichting als bedoeld in artikel 62a, eerste lid, van de wet:

• bezwaarschriften tegen beschikkingen bestuurlijke boete als bedoeld in artikel 63b van de wet.

B Artikel 7a.2 wordt vernummerd tot artikel 7a.3.

C Na artikel 7a.1 wordt een artikel ingevoegd, luidende:

Deze bepaling is niet van toepassing voor de gemeente.

D Artikel 17.1, eerste alinea, vervalt.

E Artikel 19.2.1, eerste alinea, komt te luiden:

In een faillissement vallen de belastingschulden voor zover zij materieel zijn ontstaan vóór de dag van de faillietverklaring dan wel materieel zijn ontstaan na de faillietverklaring, maar voortvloeien uit een al bestaande rechtsverhouding van voor de faillietverklaring. Hierbij wordt ervan uitgegaan dat de materiële belastingschuld ontstaat van dag tot dag tenzij het tegendeel blijkt. Belastingschulden ontstaan vanaf de datum van het faillissement die niet voortvloeien uiteen al bestaande rechtsverhouding van voor de faillietverklaring, zijn niet verifieerbaar en moeten eventueel als boedelschulden worden aangemeld.

F Artikel 19.3.4, eerste en tweede alinea, komt te luiden:

Om de beslagvrije voet tot het juiste bedrag vast te kunnen stellen, vraagt de ontvanger bij de belastingschuldige informatie op, waaronder begrepen gegevens van de eventuele partner. Dit gebeurt in de vooraankondiging van de loonvordering. De ontvanger vermeldt daarin de toepasselijke beslagvrije voet die hij heeft berekend op basis van de hem ter beschikking staande gegevens. Zolang de belastingschuldige geen informatie verstrekt, past de ontvanger deze beslagvrije voet toe. Als de belastingschuldige na toepassing van de loonvordering alsnog de gevraagde informatie verstrekt, wijzigt de ontvanger de beslagvrije voet vanaf de eerst volgende inhouding, dus zonder terugwerkende kracht. Het laatste geldt niet als de belastingschuldige kan aantonen dat het ontbreken van informatie niet aan hem te wijten is.

Als de ontvanger een loonvordering doet ten laste van een belastingschuldige waarvan geen woon- of verblijfadres bekend is, stelt hij de beslagvrije voet vast op nihil. De ontvanger kan dan immers niet bepalen of de belastingschuldige in Nederland woont. Zodra de ontvanger bekend wordt met het feit dat de belastingschuldige in Nederland woont of een vaste verblijfplaats heeft, stelt de ontvanger alsnog de juiste beslagvrije voet vast en past deze toe vanaf de eerst volgende inhouding, dus zonder terugwerkende kracht. Het laatste geldt niet als de belastingschuldige kan aantonen dat het ontbreken van het adresgegeven niet aan hem te wijten is.

G Artikel 22.8.10 komt te luiden:

Deze bepaling is niet van toepassing voor de gemeente.

H Artikel 25.1.3, onderdeel c. komt te luiden:

c. de gevraagde gegevens niet (volledig) binnen de door de ontvanger daartoe gestelde termijn zijn verstrekt. Als de verstrekte gegevens onvolledig zijn, stelt de ontvanger de belastingschuldige in de gelegenheid de ontbrekende gegevens alsnog binnen twee weken te verstrekken;.

I Artikel 26.1.9 wordt als volgt gewijzigd:

• 1. Het achtste gedachtestreepje van de opsomming, onderdeel h, vervalt onder vernummering van onderdeel i tot onderdeel h.

• 2. Onder vervanging van de punt aan het slot van het twaalfde gedachtestreepje van de opsomming door een puntkomma, wordt een gedachtestreepje toegevoegd, luidende:

  • de gemeentelijke sociale dienst de belastingaanslag vergoedt.

J Artikel 26.2.1, tweede alinea, vervalt.

K Aan artikel 26.3.1 wordt na de tweede alinea een alinea toegevoegd, luidende:

Ook als er geen andere schuldeisers zijn of alleen speciale crediteuren als bedoeld in artikel 26.3.8 van deze leidraad kan de ontvanger kwijtschelding verlenen. De ontvanger zal bij dergelijke saneringsverzoeken de volgende aspecten meewegen in de beoordeling van het verzoek:

• 1. Kan de belastingschuldige een verwijt worden gemaakt ter zake van het onbetaald blijven van de belastingschulden (zie artikel 8 van de regeling en artikel 26.1.9 van deze leidraad)?

• 2. Is er sprake van een situatie waarin de belastingschuldige de ontvanger als enig schuldeiser heeft overgelaten door de andere schuldeisers bij voorrang te voldoen (zie artikel 26.3.5 van deze leidraad)? De voorwaarden van artikel 22 van de regeling voor medewerking van de ontvanger aan een saneringsakkoord zijn voor zover mogelijk van overeenkomstige toepassing.

L Artikel 54, aanhef, komt te luiden:

In aansluiting op artikel 54 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over het aanhouden van de betaling van een teruggaaf bij aansprakelijkstelling.

M Artikel 73.5a wordt als volgt gewijzigd:

• 1. In de eerste alinea vervalt:

  73.5a.1

• 2. Aan de eerste alinea wordt na de tweede volzin toegevoegd, luidende: Artikel 73.5 is daarbij van overeenkomstige toepassing. Dit betekent onder meer dat de schuldregeling betrekking moet hebben op natuurlijke personen, niet zijnde ondernemers.

• 3. De slotzin vervalt.

Artikel 2

A Artikel 1.1

In artikel 1.1 onder het kopje “Inleiding” wordt in de eerste volzin het woord “modelleidraad” gewijzigd in leidraad.

In artikel 1.1. onder het kopje “Opzet van de Leidraad” in de eerste volzin na het woord “bij” ingevoegd het woord de.

In artikel 1.1. vervalt de aanhef “eigen invulling” en de daarbij behorende tekst.

B In artikel 1.1. onder het kopje “Wie stelt de Leidraad binnen de gemeente vast?” wordt in de zesde zin van de tweede alinea de woorden “gaat onze voorkeur uit naar het college” gewijzigd in is gekozen voor het college

C In artikel 1.1.5. vervalt de tekst onder de aanhaling van punt 4 en punt 5.

D In artikel 1.1.6. wordt het woord “gemeente” gewijzigd in Regionale Samenwerking DOWR Belastingen/Financiële Administratie.

E In artikel 1.1.7. wordt na het woord “college” ingevoegd de woorden: van de in de Regionale Samenwerking DOWR Belastingen/Financiële Administratie desbetreffende deelnemende gemeente.

F In artikel 1.1.9. wordt in de eerste volzin het woord gemeente gewijzigd in: in de Regionale Samenwerking DOWR Belastingen/Financiële Administratie deelnemende gemeente.

G In artikel 1.1.10 tweede zin van de derde alinea worden de woorden “van enige rijksbelasting” gewijzigd in: en invordering van gemeentelijke belastingen.

H In artikel 3 onder het vijfde gedachtestreepje wordt de gehele tekst gewijzigd in: Faillissementsaanvraag.

I In artikel 3.2. wordt in de eerste volzin voor het woord gemeente de volgende tekst ingevoegd: in de Regionale Samenwerking DOWR Belastingen/Financiële Administratie deelnemende en wordt achter het woord gemeente een “n” geplaatst.

J In artikel 3.3.2. wordt na het woord college ingevoegd: van de in de Regionale Samenwerking DOWR Belastingen/Financiële Administratie desbetreffende deelnemende gemeente.

K In artikel 3.5 wordt in de eerste volzin na het woord “college” ingevoegd de woorden: van de in de Regionale Samenwerking DOWR Belastingen/Financiële Administratie desbetreffende deelnemende gemeente.

L In artikel 7.9. wordt in de tweede zin de woorden “of hernieuwd bevel” gewijzigd in: , hernieuwd bevel of beschikking invorderingsrente.

M In artikel 9.8. wordt de tweede zin gewijzigd als volgt: Hiervoor is een incassoreglement vastgesteld die integraal in deze leidraad is opgenomen.

N In artikel 9.9.4. eerste alinea wordt na het woord “precariobelasting” een komma geplaatst en vervalt het woord “en”

Na het woord marktprecario wordt een komma geplaatst en de woorden de haven- en opslaggelden en de belasting bedrijfsinvesteringszone ingevoegd.

In artikel 9.9.4. tweede alinea na het woord afvalstoffenheffing vervalt het woord “en”

De punt na het woord bedrijfsruimten wordt gewijzigd in een komma. Na deze komma worden de volgende woorden ingevoegd: reclamebelasting en de forenzenbelasting.

O In artikel 14.3.1. wordt in de derde volzin wordt na het woord “ontvanger” ingevoegd: van de in de Regionale Samenwerking DOWR Belastingen/Financiële Administratie deelnemende gemeente Deventer.

P In artikel 19.2.3. vervalt in de tweede alinea de eerste volzin.

Q In artikel 26.1.5. wordt de eerste zin van de tweede alinea als volgt gewijzigd: Als tot de voorwaarden de voldoening van een deel van de belastingschuld en/of kosten van vervolging behoort, dan moet de ontvanger de belastingschuldige in de gelegenheid stellen om dat deel binnen vier weken te betalen.

In artikel 26.1.5. vervalt in de tweede alinea de tweede volzin.

R In artikel 26.5.1. worden in de eerste volzin de woorden “tien dagen” gewijzigd in vier weken.

In artikel 26.5.1. worden in de derde volzin de woorden “tien dagen” gewijzigd in vier weken.

Toelichting op de wijzigingen van de Leidraad

Artikel 1

Onderdeel A bevat een aanvulling van de lijst met beschikkingen die is opgenomen in artikel 1.1.5 van de leidraad. Abusievelijk was een tweetal beschikkingen waarop de dwangsom bij niet tijdig beslissen (artikel 4:17 van de Awb) van toepassing is, niet in de lijst opgenomen. Dat wordt hersteld in onderdeel A. Het betreft geen inhoudelijke wijziging.

In de onderdelen B en C opgenomen wijzigingen houden verband met de wettelijke regeling inzake het verplicht gebruik van één bankrekening voor uitbetaling van teruggaven inkomstenbelasting en toeslagen door de Rijksbelastingdienst. Deze bepalingen zijn niet van toepassing voor de gemeente.

In onderdeel D komt de mogelijkheid te vervallen om ingeval van misbruik na verkregen toestemming van het college de schorsende werking bij verzet te negeren. Dit is een uitvloeisel van recente jurisprudentie waarbij de Hoge Raad oordeelde dat een dergelijk oordeel exclusief aan de rechter is voorbehouden.

De wijziging in onderdeel E hangt samen met het arrest Koot Beheer/Tideman. In dat arrest verliet de Hoge Raad het toedoen-criterium voor het ontstaan van boedelschulden in faillissement en formuleerde het een nieuw criterium voor verifieerbare faillissementsschulden, namelijk het bestaan van een rechtsverhouding ten tijde van het faillissement. De tekst van artikel 19.2.1 van de leidraad wordt hiermee in overeenstemming gebracht.

Onderdeel F betreft de vaststelling van de beslagvrije voet door de ontvanger. De huidige tekst van artikel 19.3.4 van de leidraad sluit niet aan bij de uitvoeringspraktijk. Dat wordt met deze wijziging alsnog gerealiseerd.

Onderdeel G hangt samen met het niet van toepassing zijn van artikel 22.8.10 voor de gemeente. Artikel 22.8.10 was abusievelijk in de gemeentelijke leidraad opgenomen.

Onderdeel H bevat een verruiming van de mogelijkheid om bij een verzoek om uitstel van betaling onvolledige gegevens alsnog aan te vullen. Voor kwijtschelding kent de leidraad deze mogelijkheid al (artikel 26.13). Dit wordt nu ook voor uitstel van betaling geregeld.

Onderdeel I bevat een technische aanpassing van artikel 26.1.9 van de leidraad. In het achtste gedachtestreepje, onderdeel h, wordt verwezen naar de praktijk dat gemeenten een belastingaanslag betalen als die het gevolg is van inkomen dat in mindering is gebracht op de verstrekte bijstand. De tekst van onderdeel h zoals die tot deze leidraadwijziging luidde, kan de indruk wekken dat ook voor bijstandsgerechtigden zonder eigen inkomsten geen kwijtschelding wordt verleend als zij geen aanvullende bijstand hebben aangevraagd. Dit zou de reikwijdte van de bepaling te buiten gaan. Om misverstanden te voorkomen wordt de tekst van het achtste gedachtestreepje, onderdeel h, aangescherpt. Dit gebeurt door een nieuwe dertiende gedachtestreepje op te nemen en genoemd onderdeel h te laten vervallen.

Onderdeel J bevat een technische aanpassing. In artikel 26.2.1 van de leidraad zoals dat artikel tot deze leidraadwijziging luidde, staat dat voor de samenstelling van de vermogens van echtgenoten en ongehuwd samenwonenden de aanwezigheid van huwelijkse voorwaarden respectievelijk een samenlevingscontract niet van belang is. Omdat in de eerste alinea van artikel 26.2.1 over echtgenoten wordt gesproken is een dergelijke aanvulling echter niet nodig. Het begrip “echtgenoot” verwijst ingevolge artikel 1.1.2 van de leidraad namelijk naar artikel 3 van de Participatiewet. Omdat in de Participatiewet voor echtgenoten en ongehuwd samenwonenden als bedoeld in genoemd artikel 3 van die wet geen voorbehoud geldt voor een eventueel huwelijksgoederenregime hoeft dit in de leidraad ook niet. Het schrappen van de tweede alinea van artikel 26.2.1 voorkomt verwarring hierover.

Onderdeel K bevat een verduidelijk van het saneringsbeleid voor ondernemers. Artikel 21 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 (hierna: regeling) bepaalt dat de ontvanger aan ondernemers uitsluitend kwijtschelding verleent in het kader van een akkoord met alle schuldeisers. In de praktijk roept dit vragen op als ten tijde van het saneringsverzoek blijkt dat de Belastingdienst de enige schuldeiser is of dat er naast de Belastingdienst alleen dwangcrediteuren als bedoeld in artikel 26.3.8 van de leidraad zijn. Om hierover duidelijkheid te creëren, wordt artikel 26.3.1 van de leidraad uitgebreid met een alinea waaruit blijkt dat dergelijke saneringsverzoeken ook vallen onder het kwijtscheldingsbeleid voor ondernemers. De slotzin van de voorgesteld nieuwe alinea maakt duidelijk dat de in artikel 22 van de regeling opgenomen voorwaarden niet van toepassing zijn voor zover die betrekking hebben op de aanwezigheid van andere schuldeisers.

De in onderdeel L opgenomen wijziging betreft een redactionele aanpassing. Abusievelijk werd in de aanhef van artikel 54 van de leidraad verwezen naar artikel 53.1. Dat wordt in dit onderdeel hersteld.

Onderdeel M bevat een verduidelijking van artikel 73.5a van de leidraad. De laatste volzin van artikel 73.5a zoals die voor deze leidraadwijziging luidde, kan tot de conclusie leiden dat minnelijke schuldsanering door derden, niet zijnde een lid van de NVVK of een gemeente, ook mogelijk is voor ondernemers. Dit is echter niet de bedoeling. Net als bij NVVK-leden en gemeenten is minnelijke schuldsanering voorbehouden aan natuurlijke personen, niet zijnde ondernemers, waaronder mede begrepen ex-ondernemers (overeenkomstig de voorwaarden van artikel 73.5.1 van de leidraad).

Artikel II

De artikelen A tot en met R betreffen hoofdzakelijk tekstuele wijzigingen die verband houden met de Regionale Samenwerking DOWR/Belastingen Financiële Administratie.