Blad gemeenschappelijke regeling van Regio Rivierenland
| Datum publicatie | Organisatie | Jaargang en nummer | Rubriek |
|---|---|---|---|
| Regio Rivierenland | Blad gemeenschappelijke regeling 2025, 3212 | beleidsregel |
Authentieke versie (PDF)
Informatie
Printen
Delen
Protocol voor de accountantscontrole van de jaarrekening 2025 van Regio Rivierenland
In dit 'Protocol voor de accountantscontrole van de jaarrekening 2025 van Regio Rivierenland', verder aangeduid met 'Controleprotocol', wordt invulling gegeven aan de opdracht van de door het Algemeen Bestuur benoemde accountant voor de controle van de jaarrekening 2025.
Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Object van accountantscontrole is de jaarrekening 2025 van Regio Rivierenland en daarmee tevens het uitgevoerde financieel beheer door of namens het bestuur van Regio Rivierenland. Onderdeel van dit controleprotocol is het jaarlijks vast te stellen normenkader.
Artikel 213 van de Gemeentewet schrijft voor dat het Algemeen Bestuur in een controleverordening regels vaststelt voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie. De controleverordening van Regio Rivierenland waarborgt dat de getrouwheid van het financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie wordt getoetst door een accountant.
Het Algemeen Bestuur wijst de accountant aan die belast is met de controle van de jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan het Algemeen Bestuur nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeuringstoleranties en (afwijkende) rapporteringstoleranties. Tevens wordt in de opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van accountantscontrole is. De voor de toetsing door de accountant relevante wet- en regelgeving is in de bijlage van dit controleprotocol opgenomen.
In de controleverordening van Regio Rivierenland is in artikel 4, lid 3 opgenomen, dat periodiek (afstemmings-)overleg plaatsvindt met de accountant ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole. In het afstemmingsoverleg voorafgaand aan de controle wordt met de accountant afgesproken welke posten in de jaarrekening en welke organisatieonderdelen bij de accountantscontrole extra aandacht krijgen en over welke onderwerpen de accountant specifiek rapporteert.
De accountant is gehouden tijdig te rapporteren over de uitkomsten van de controle, overeenkomstig de hierover gemaakte (plannings-)afspraken en draagt zorg voor een goede afstemming van de controlebevindingen met de medewerkers die verantwoordelijk zijn voor de procesuitvoering waarmee de bevinding verband houdt. Op deze manier wordt invulling gegeven aan het principe van hoor en wederhoor en wordt voorkomen, dat in de rapportage van de accountant onjuiste of onterechte resultaten van de accountantscontrole worden opgenomen.
2. Algemene uitgangspunten voor de controle
De in artikel 213 van de Gemeentewet voorgeschreven accountantscontrole van de jaarrekening richt zich op het afgeven van een oordeel of:
- -
- -
- -
- -
Bij de controle zijn de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur zijn of worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 van de Gemeentewet (Besluit accountantscontrole decentrale overheden - Bado) alsmede de voor accountants geldende controle- en overige standaarden bepalend voor de door de accountant uit te voeren werkzaamheden.
3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening.
In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) zijn minimumeisen voor de te hanteren goedkeuringstoleranties bij de controle van de jaarrekening voorgeschreven.
De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van afwijkingen in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring.
De accountant gebruikt ten behoeve van de controle van de jaarrekening een goedkeuringstolerantie van 2% van de omvangsbasis. De omvangsbasis is gelijk aan de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves.
Bij afwijkingen tussen 2% en 4% zal de accountant een controleverklaring met beperking geven en boven 4% een afkeurende verklaring.
Op basis van de actuele cijfers uit de begroting 2025 van Regio Rivierenland (totaal van de lasten exclusief toevoegingen aan reserves volgens de Bestuursrapportage 2025: € 20.905.290) betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan afwijkingen in de jaarrekening 2025 tot € 418.106 (2%) de goedkeurende strekking van de controleverklaring van de accountant niet zal aantasten.
De rapporteringstolerantie heeft betrekking op het vastgestelde bedrag waarboven de accountant geconstateerde fouten en onzekerheden altijd opneemt in de rapportage van controlebevindingen.
Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. De accountant richt de controle in rekening houdend met de rapporteringtolerantie om te kunnen waarborgen dat alle fouten en onzekerheden die dit bedrag overschrijden in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Daarnaast rapporteert de accountant in alle gevallen als naar het oordeel van de accountant sprake is van belangrijke kwalitatieve fouten of onzekerheden.
Voor de rapporteringstolerantie in kwantitatieve zin geldt als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid ≥ € 50.000 rapporteert.
Voor de in de bijlage bij de jaarrekening opgenomen verantwoordingsinformatie betreffende specifieke uitkeringen (de Sisa-regelingen) geldt de hieromtrent in het BADO voorgeschreven rapporteringstolerantie per specifieke uitkering. In het verslag van bevindingen van de accountant wordt per specifieke uitkering gerapporteerd met een rapporteringstolerantie gebaseerd op de lasten van de specifieke uitkering in het verantwoordingsjaar of, bij meerjarige financiële afrekening op basis van prestatieafspraken, gebaseerd op het totale voorschot per specifieke uitkering, in alle gevallen met een ondergrens van te melden bevindingen van:
- a.
- b.
- c.
4. Reikwijdte accountantscontrole en normenkader
De accountantscontrole op getrouwheid is in beginsel veelomvattend: alle bepalingen met een (mogelijk) financieel gevolg zijn onderwerp van controle. De accountantscontrole is erop gericht vast te stellen, dat de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties een getrouw beeld weergeven.
Om richting te geven aan de accountantscontrole is het noodzakelijk tot een afbakening te komen van de te controleren onderwerpen die van belang zijn voor de accountantscontrole. Hiertoe wordt in het controleprotocol voor de belangrijkste criteria aangegeven, op welke wijze de accountant bepalingen uit de wet- en regelgeving moet meenemen in de controle en in welke mate afwijkingen meewegen in de oordeelsvorming voor de strekking van de controleverklaring.
Een nadere afbakening van de accountantscontrole vindt plaats door middel van de opstelling van een normenkader. Het normenkader betreft de inventarisatie van de voor accountantscontrole relevante wet- en regelgeving. Het normenkader moet actueel worden gehouden en worden aangepast op basis van nieuwe wet- en regelgeving.
De controle door de accountant is gericht op:
In bijlage 1 is een overzicht opgenomen van de relevante externe wet- en regelgeving en interne verordeningen en besluiten.
Over de uitkomsten van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant in de vorm van een controleverklaring bij de jaarrekening. In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven ten aanzien van de getrouwheid. De controleverklaring is bestemd voor het Algemeen Bestuur, zodat deze de door het Dagelijks Bestuur opgestelde jaarrekening kan vaststellen. Tevens brengt de accountant na afloop van de controle aan het bestuur een verslag uit met daarin opgenomen de hoofdlijnen van de bevindingen uit het onderzoek.
Door de accountant wordt voor het einde van het boekjaar een zogenaamde interimcontrole uitgevoerd. Doel van de interimcontrole is een beeld te krijgen van de mate waarin de organisatie de bedrijfsvoering intern beheerst. De accountant neemt de bevindingen en aanbevelingen op in het verslag van bevindingen (accountantsverslag), indien de accountant van mening is, dat geconstateerde tekortkomingen en mogelijke verbeteringen in de administratieve organisatie aandacht moeten krijgen op bestuurlijk niveau.
Controle jaarrekening en accountantsverslag
Overeenkomstig de Wet Gemeenschappelijke Regelingen wordt na afronding van de controle van de jaarrekening een accountantsverslag uitgebracht aan het bestuur. In het accountantsverslag wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw beeld van de financiële handelingen borgt.
In het accountantsverslag neemt de accountant ook de uitkomsten op (voor zover van toepassing) van de controle van de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening opgenomen posten/projecten met een opsomming per regeling van de financiële omvang van geconstateerde fouten en/of onzekerheden.
Naast de SiSa van Regio Rivierenland worden er twee SiSa bijlagen aan de jaarrekening toegevoegd. Regio Rivierenland is uitvoerder voor deze twee regelingen, waarbij de gemeenten SiSa-plichtig zijn (en blijven). De gemeenten zijn afhankelijk van de financiële verantwoording van Regio Rivierenland voor het invullen van hun SiSa format. De controle van de financiële verantwoording moet daarom plaatsvinden bij de jaarrekeningcontrole van Regio Rivierenland.
Uitgangspunten voor de rapportagevorm
Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht en gespecificeerd naar de aard en het financiële gevolg of risico. Fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in paragraaf 3.3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht in het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatie-verzorging en dataverwerking, indien en voor zover relevant voor de accountantscontrole en van bestuurlijke betekenis.
- 1.
Permanente link
Kopieer de link naar uw clipboard
https://zoek.officielebekendmakingen.nl/bgr-2025-3212.html