GEMEENTEBLAD
Officiële uitgave van de gemeente Rotterdam

Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2025
De Raad van de gemeente Rotterdam,
gelezen het raadsvoorstel van burgemeester en wethouders van 17 september 2024
(raadsvoorstel nr. 24bb006323/24bo007085); 24bb006329;
gelet op artikel 255 van de Gemeentewet en artikel 2, 3 en 4 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden;
overwegende dat:
het wenselijk is om regels vast te stellen voor het verlenen van kwijtschelding van gemeentelijke belastingen;
besluit:
Artikel
1

Omvang en norm
1.
Een verzoek om kwijtschelding kan uitsluitend worden ingediend met betrekking tot aanslagen afvalstoffenheffing. Er wordt tot maximaal 76,5% van het verschuldigde belastingbedrag voor de aanslagen over belastingjaar 2025 kwijtschelding verleend.
2.
In afwijking van artikel 16 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990, worden de kosten van bestaan bij de berekening van de betalingscapaciteit gesteld op 100% van de toepasselijke bijstandsnorm.
3.
Bij de berekening van de betalingscapaciteit voor AOW-gerechtigden, geldt artikel 3 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden.
4.
Bij de berekening van het totale bedrag aan toegestane financiële middelen, is artikel 4 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden van toepassing. Het bedrag in artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 wordt verhoogd met:
- a.
€ 2.000 voor gehuwden of samenwonenden;
- b.
€ 1.500 voor alleenstaanden;
- c.
€ 1.800 voor alleenstaande ouders.
5.
Een verzoek om kwijtschelding van afvalstoffenheffing van een natuurlijk persoon die een bedrijf heeft of zelfstandig beroep uitoefent, dat geen verband houdt met de uitoefening van het bedrijf of zelfstandig beroep, wordt behandeld volgens de bepalingen van hoofdstuk II, afdelingen 1, 2 en 5 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990.
Artikel
2

Termijnen
1.
Op een kwijtscheldingsverzoek dat niet is ingediend in de laatste zes weken van een kalenderjaar wordt beslist in het kalenderjaar waarin het verzoek is ontvangen.
2.
Op een kwijtscheldingsverzoek dat is ingediend in de laatste zes weken van een kalenderjaar wordt binnen twaalf weken beslist.
Artikel
3

Het verzoek om kwijtschelding
1.
Het verzoek om kwijtschelding wordt gedaan:
- a.
door middel van een daartoe vastgesteld formulier; dan wel
- b.
digitaal via ‘Mijn loket’ op de daar aangegeven wijze.
2.
Indien een aanvraag onvolledig is, wordt de aanvrager een termijn van tien werkdagen verleend om de aanvraag aan te vullen.
Artikel
4

Besluit tot niet behandeling van het verzoek om kwijtschelding
Indien binnen de gestelde termijn aan het verzoek om aanvulling als bedoeld in artikel 3, tweede lid, niet is voldaan, wordt het verzoek om kwijtschelding niet in behandeling genomen. Indien alsnog de aanvullende gegevens en bescheiden worden geleverd of wordt voldaan aan de desbetreffende voorwaarden, dan kan pas een beslissing over kwijtschelding genomen worden nadat daartoe eerst een nieuw verzoek is ingediend.
Artikel
5

Overgangsbepalingen
De Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2024 wordt ingetrokken, met dien verstande dat zij van toepassing blijft op de belastbare feiten die zich voor 1 januari 2025 hebben voorgedaan.
Artikel
6

Inwerkingtreding
Deze verordening treedt in werking met ingang van 1 januari 2025.
Artikel
7

Citeertitel
Deze verordening wordt aangehaald als: Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2025.
Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 7 en 12 november 2024.
De griffier,
I.C.M. Broeders
De voorzitter,
C.J. Schouten
Dit gemeenteblad ligt ook ter inzage bij het Concern Informatiecentrum Rotterdam (CIC): 010-267 2514 of bir@rotterdam.nl

Toelichting op de Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2025
Algemeen
Bij de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen zijn de volgende wettelijke bepalingen en regelingen van toepassing:
- -artikel 255 van de Gemeentewet;
- -artikel 26 van de Invorderingswet 1990;
- -hoofdstuk I en II van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990;
- -Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden.
Artikelsgewijs
Artikel 1 Omvang en norm
Artikel 1, eerste lid
Op grond van artikel 255 van de Gemeentewet kan de gemeenteraad bepalen voor welke belastingen kwijtschelding wordt verleend. En wat het kwijtscheldings-percentage is. Het verlenen van kwijtschelding geschiedt uitsluitend met betrekking tot aanslagen afvalstoffenheffing. Andere belastingen hebben betrekking op eigenarenbelasting, parkeerbelasting of zakelijke belastingen en daar wordt op basis van deze verordening geen kwijtschelding voor verleend. Voor de afvalstoffenheffing wordt tot maximaal 76,5% van het verschuldigde belastingbedrag voor de aanslagen over belastingjaar 2025 kwijtschelding verleend.
Artikel 1, tweede lid
Op grond van artikel 2 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden kan van artikel 16 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 worden afgeweken. In artikel 16 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 staat een kwijtscheldingsnorm van 90% van de bijstandsnorm. De afwijkingsmogelijkheid wordt toegepast en de kwijtscheldingsnorm wordt gesteld op 100% van de bijstandsnorm. Hierdoor is de kwijtscheldingsnorm gelijk aan de bijstandsnorm, waardoor de meest gunstige optie voor de inwoner is gekozen.
Artikel 1, derde lid
Op grond van artikel 3 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden kan voor AOW-gerechtigden een andere kwijtscheldingsnorm worden gekozen. In plaats van de 100% bijstandsnorm, kan worden gekozen voor 100% van het netto-ouderdomspensioen.
Deze afwijking wordt toegepast, waardoor de meest gunstige optie voor de AOW-gerechtigde inwoner is gekozen.
Artikel 1, vierde lid
Op grond van artikel 4 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden kan een verhoging worden toegepast voor het bedrag in artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990. Er is voor gekozen om dit artikel toe te passen met de maximale verhoging die gekozen kan worden, waardoor de meest gunstige optie voor de inwoner is gekozen.
Artikel 1, vijfde lid
Op grond van artikel 28, eerste lid, onderdeel b, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 kan worden besloten om voor een natuurlijk persoon die een bedrijf heeft of zelfstandig beroep uitoefent, kwijtschelding te verlenen voor de privébelastingen van deze ondernemer. De belastingaanslagen mogen geen verband houden met de uitoefening van het bedrijf of beroep. Voor deze groep zelfstandig ondernemers is het mogelijk gemaakt om voor de afvalstoffenheffing kwijtschelding aan te vragen. De voorwaarden waaronder kwijtschelding aan een ondernemer wordt verleend, zijn gelijk aan de voorwaarden die voor natuurlijke personen/niet-ondernemers gelden. Dat wil zeggen dat van dezelfde betalingscapaciteit en hetzelfde vermogen wordt uitgegaan. Op het moment dat een ondernemer om kwijtschelding verzoekt, is het netto besteedbare inkomen doorgaans nog niet in te schatten. De gemeente vraagt daarom van de belanghebbende van wie zij vermoedt dat hij voor kwijtschelding in aanmerking komt, te zijner tijd een inkomensverklaring van de Belastingdienst over de betrokken periode te overleggen aan de hand waarvan dan definitief op het kwijtscheldingsverzoek kan worden beslist. In de tijd die ligt tussen indiening en beslissing zal de gemeente uitstel van betaling verlenen.
Belastingschuldigen die hun onderneming in een rechtspersoon (B.V. of N.V.) hebben ondergebracht, zijn in loondienst van hun onderneming. Zij oefenen dus geen bedrijf of zelfstandig beroep uit. Als de vermogens- en inkomenstoets dat toelaten, kunnen ook deze belastingschuldigen als natuurlijk persoon/niet-ondernemer in aanmerking komen voor kwijtschelding van hun privébelastingschulden.
Voor zakelijke belastingschulden komen ondernemers uitsluitend voor kwijtschelding in aanmerking als de kwijtschelding wordt verleend in het kader van een akkoord met alle schuldeisers en er geen redelijke mogelijkheid aanwezig is om een derde aansprakelijk te stellen. Deze omstandigheid zal zich over het algemeen alleen voordoen bij een schuldsanering in het kader van uitstel van betaling bij een (naderend) faillissement. Daarom kan als hoofdregel gelden dat ondernemers voor zakelijke belastingschulden niet in aanmerking komen voor kwijtschelding. Als reden hiervoor wordt wel aangedragen dat kwijtschelding voor ondernemers als een verkapte overheidssubsidie kan worden gezien die de concurrentiepositie verstoort.
Artikel 2 Termijnen
De behandelingstermijnen van de kwijtscheldingsverzoeken sluiten aan bij de termijnen van artikel 236, tweede lid, van de Gemeentewet.